Корпоративный налог в россии

Содержание
  1. Корпоративный подоходный налог
  2. Что такое КПН и с чем его едят?
  3. Кпн для резидентов
  4. Кпн для нерезидентов
  5. Какова ставка корпоративного подоходного налога (КПН)?
  6. Как платят корпоративный подоходный налог резиденты
  7. Как платят корпоративный подоходный налог нерезиденты
  8. Правила налогообложения облигаций для физических лиц
  9. Общие правила налогообложения облигаций для физических лиц
  10. Налог на купонный доход
  11. Налог на курсовую разницу
  12. Налоги с ОФЗ
  13. Налоги с корпоративных облигаций
  14. Налоги с зарубежных облигаций
  15. Налоги с облигаций с амортизацией долга
  16. Налогообложение по операциям с бондами через ИИС
  17. Кто выступает налоговым агентом?
  18. По каким облигациям есть освобождение от уплаты налогов?
  19. Отчётность для налоговой
  20. Порядок уплаты налогов
  21. Какие налоги платят инвесторы в России, налоговые льготы и варианты оптимизации — Финансы на vc.ru
  22. Налоги с торговых операций
  23. Налоги с дивидендов по акциям
  24. Налоги с купонов по облигациям
  25. Налоговые льготы
  26. И еще пара важных моментов

Корпоративный подоходный налог

Корпоративный налог в россии

Если вы ведете дела заграницей или имеете контрагентов из дальнего или ближнего зарубежья, вам, наверняка? доводилось столкнуться с определением “корпоративный подоходный налог” (далее сокращенно – КПН).

Что это такое? В каких странах он применяется? А самое главное, нужно ли его платить российской компании? Давайте разбираться в налоговых перипетиях международного права вместе.

Что такое КПН и с чем его едят?

КПН – несмотря на свое название, по своей сути является самым обычным налогом на доходы юридических лиц: всевозможных акционерный обществ, товариществ и предприятий. В России КПН не применяется, его аналогом в нашей стране является налог на прибыль.

На сегодняшний день корпоративный подоходный налог действует в следующих странах:

  • Австрия (25% – единая для всех доходов ставка);
  • Барбадос (25% – базовая ставка, 15% – ставка для представителей малого бизнеса, 1%-2,5% – ставка для международных торговых бизнес компаний);
  • Бельгия (основная ставка налога = 33,99%, действует прогрессивная система пониженных ставок);
  • Болгария (ставка фиксирована на уровне 10%, действуют налоговые послабления для организаций, работающих в регионах с высокой безработицей, создающих условия труда для лиц, с ограниченными физическими возможностями, а также для производителей сельхозпродукции);
  • Великобритания (ставки обновляются ежегодно, для предприятий, чей совокупный доход за год не превышает 300 тыс.фунтов ставка налога = 20%, для получающих доход свыше этой суммы – 30%);
  • Германия (основная ставка = 15%, также применяется солидарная надбавка = 5,5%);
  • Египет (базовая ставка = 20%, банки, страховщики и инвестиционные фонды платят КПН по ставке=40%, а для организаций, занимающиеся нефтедобычей КПН = 40,55%);
  • Ирландия (ставка КПН для торговых компаний = 12,5%, для всех остальных – 25%);
  • Испания (основная ставка = 35%, малый бизнес уплачивает налог в зависимости от полученного дохода по ставке 20% или 30%, кооперативы платят КПН= 20%, а паевые фонды – до 10%);
  • Казахстан (17,5% – основной доход, 10% – доход от реализации сельхозпродукции, 15%- доход нерезидента через постоянное представительство, 15% – доходы, получаемые от местных источников);
  • Кипр (10% – основная ставка, 15% -на дивиденды, 10% – на процентный доход);
  • Люксембург (21%+безвозмездный взнос в фонд безработицы + муниципальный сбор = примерно 28,5%, а также 15% – с уплачиваемых дивидендов, проценты КПН не облагаются);
  • Нидерланды (если доход ниже 40 тыс. евро, ставка КПН=20% , от 40 до 200 тыс.евро, ставка = 23,5%, если же доход превышает 200 тыс., ставка повышается до 5,5%, дивиденды КПН не облагаются)
  • Португалия (основная ставка варьируется от 25% до 27,5%, для малого бизнеса с годовым доходом ниже установленного ставка КПН=20%);;
  • Сингапур (17%);
  • Словения (20% и 10% для специальных экономических зон);
  • Таиланд (ставки прогрессирующие, от 10% до 37%);
  • Турция (33%);
  • Финляндия (28%);
  • Япония (33,48% + префектурная и муниципальная надбавки).

Базой для расчета налога в подавляющем большинстве стран является сумма дохода, уменьшенная на величину совокупных трат. Плательщиками КПН обычно признаются:

  • резиденты страны, то есть организации, зарегистрированные в качестве юр.лиц на территории этой страны и имеющие в ней постоянный юридический адрес;
  • нерезиденты, осуществляющие коммерческую деятельность через постоянный филиал или представительство в этой стране.

В некоторых странах (например, в Казахстане) плательщиками налога признаются также те юридические лица и предприниматели, что получают доходы от местных источников.

Кпн для резидентов

Итак, самый простой вариант – ваша компания является резидентом страны-плательщика КПН, или же вы имеете в этой стране своего полноправного постоянного представителя. По всем доходам, которые вы получаете от такой деятельности, вы уплачиваете КПН в бюджет иностранного государства. При этом платить налог на прибыль в России вам уже не нужно.

Как правило, КПН рассчитывается по итогам 12 месяцев. В ряде стан предусмотрена уплата авансовых платежей.

По итогам года, компания подсчитывает сумму полученного чистого дохода, рассчитывает КПН к уплате и подает декларацию по корпоративному подоходному налогу.

На это дается в зависимости от страны от 3 до 9 месяцев по истечении периода. Компания, вовремя не подавшая декларацию и не перечислившая налог в бюджет, уплачивает штраф.

Иностранная компания, осуществляющая деятельность через постоянное представительство уплачивает налог в том же порядке, что и компания-резидент.

Кпн для нерезидентов

Несколько сложнее процедура уплаты КПН выглядит для компаний-нерезидентов, которые не имеют постоянного представительства на территории государства-получателя налога. По российским и международным законам доходы, полученные такими компаниями за рубежом, не облагаются КПН, а становятся базой для формирования налога на прибыль в России.

И вот тут начинаются сложности.

В некоторых государствах, в частности в Республике Казахстан (РК), налоговые агенты по закону обязаны удержать корпоративный подоходный налог со всех доходов, выплачиваемых контрагентам за работы, услуги и товары, если контрагент не предоставит в момент выплаты справку о том, что он является резидентов иностранного государства и не подтвердит, что является конечным получателем дохода.

Получается двоякая ситуация: с одной стороны налоговый агент не может нарушить закон и не начислять КПН, так как это ведет к наложению штрафных санкций, а с другой стороны российская копания оказывается вынуждена платить налоги дважды, сначала за границей КПН, а затем дома налог на прибыль.

Если вы попали в подобную ситуацию, у вас есть два варианта:

  • вернуть уже уплаченный  вами налог через заграничный фискальный орган;
  • зачесть сумму уплаченного КПН в российский налог на прибыль.

Первый вариант потребует времени и значительного количества подтверждающих сделку и необоснованный характер налогообложения документов, второй – получения справок об уплате налога в зарубежном налоговом органе или от налогового агента.

Источник: https://creditnyi.ru/podohodnyi-nalog/korporativnyi-podohodnyi-nalog-454/

Какова ставка корпоративного подоходного налога (КПН)?

Корпоративный подоходный налог – это денежный сбор, взимаемый с полученной юридическими лицами прибыли. В роли налогоплательщика выступают не только корпорации, как можно было подумать исходя из названия, но и любые предприятия, имеющие статус юридических лиц. В Российский Федерации аналогом выступает налог на прибыль.

Зарубежные страны в целях наполнения государственного бюджета активно используют КПН. Размер налоговой ставки меняется в зависимости от страны применения налога и составляет (в порядке убывания):

  • 40,55% – применяется в Египте для нефтедобывающей отрасли. Однако страховые компании, инвестиционные фонды и банки платят в этой стране 40% КПН. Базовой считается ставка равная 20%.
  • 37% – для Таиланда. В этой стране он носит прогрессирующий характер и в своем минимальном выражении равен 10%.
  • 35% взимает Испания. Малый бизнес здесь платит либо 30%, либо 20%. Все зависит от того, насколько прибыльным было предприятие в текущем году. Для кооперативов предусмотрена 20% налоговая ставка, для ПИФов – 10%.
  • 33,48% – в Японии. Сюда же добавляются надбавки префектуры и муниципальных образований.
  • 33,99% – базовая ставка КПН в Бельгии. Используется прогрессивная система налогообложения.
  • 33% собирают в Турции.
  • 30% – в Великобритании для предприятий, получивших совокупный доход в течение года больше 300 000 фунтов. Налоговые ставки здесь ежегодно меняются в зависимости от полученной компанией прибыли. Если доход составляет менее 300 000, то ставка снижается до 20%.
  • 28,5% – в Люксембурге. Однако сюда уже заложен муниципальный сбор и взнос в фонд для неработающих граждан. В чистом виде ставка равна 21%. Из суммы выплаченных дивидендов забирают 15% налога. Доход по процентам налогообложению не подлежит.
  • 28% равен КПН в Финляндии.
  • 27–25% составляет сбор в Португалии. Предприятиям малого бизнеса, ежегодный доход которых меньше установленного предела, ставка КПН снижается до 20%.
  • 25, 5% собирают с юридических лиц в Нидерландах, если годовая прибыль превысила 200 000 евро. При доходе компании 40–200 тысяч евро платят 23,5%. Когда заработано меньше 40 000 евро – 20%. Дивиденды налогом не облагаются.
  • 25% – базовая ставка в Ирландии, Барбадосе и Австрии. Все австрийские бизнесмены платят КПН по единой процентной ставке. Тогда как в Ирландии принято решение установить ее для торговых компаний на уровне 12,5%. Правительство Барбадоса заинтересовано в привлечении в страну крупных международных компаний, поэтому налог для них составляет 1%-2,5%. Предприятия малого бизнеса этой страны платят 15%.
  • 20% оплачивают в Словении. На территории этого государства действуют специальные экономические зоны, которым необходимо заплатить 10% налога.
  • 17,5% процентов составляет КПН с основного дохода в Казахстане. В этой стране принята система деления дохода по категориям. Кроме основного, в нее входят: доходы от местных источников (15%), прибыль от продажи сельскохозяйственной продукции (10%), заработок нерезидентов, имеющих постоянное представительство (15%).
  • 17% – в Сингапуре.
  • 15% платят в Германии и Кипре. Однако дополнительно к сумме корпоративного налога немецким предпринимателям придется заплатить солидарную надбавку в размере 5,5%. На Кипре 15% ставка принята для дивидендов, а базовая составляет 10%. С прибыли по процентам берут те же 10%.
  • 10% составляет ставка в Болгарии. Она снижается для предприятий, создающих рабочие места в регионах со сложной экономической ситуацией, а также для граждан с ограниченными возможностями. Пользуются льготами при уплате КПН и предприятия, производящие сельскохозяйственные товары.

КПН берется с общего дохода компании за вычетом производственных расходов. Налогоплательщиками считаются как резиденты, так и нерезиденты рассматриваемых выше стран.

Резидентом признается компания, имеющая статус юридического лица. Считаться таковым позволяет регистрация и наличие постоянного юридического адреса на территории страны ведения бизнеса. Нерезидентом считается компания, ведущая предпринимательскую деятельность при посредничестве представительства или филиала.

Как платят корпоративный подоходный налог резиденты

Все доходы, получаемые резидентами, облагаются корпоративным налогом. Зарубежные компании, работающие через постоянные представительства, в вопросе его уплаты приравниваются к резидентам. Уплаченный в другом государстве КПН освобождает российские компании от налога на прибыль на территории собственной страны.

Шаги компании-резидента по уплате корпоративного сбора выглядят следующим образом:

  • в конце года подсчитывается совокупная прибыль организации;
  • по соответствующим процентным ставкам определяется размер КПН;
  • на основании вычисленных данных подается налоговая декларация;
  • производится оплата.

Если налог не будет уплачен в течение 3–9 месяцев (зависит от страны) по окончании отчетного года, то применяются штрафные санкции. Некоторые страны предпочитают оплату на основе авансовых платежей.

Как платят корпоративный подоходный налог нерезиденты

С доходов российских компаний, занимающихся предпринимательской деятельностью в зарубежном государстве, но не имеющих там постоянного представительства, корпоративный налог не взимается. Они обязаны заплатить налог на прибыль в бюджет России.

Компания, получившая доход в результате товарно-денежных отношений с зарубежными партнерами, в момент перечисления средств обязана документально доказать, что она является резидентом другого государства и конечным получателем денег.

Если этого не произойдет, то налог удерживается дважды:

  • при получении выплаты от зарубежного партнера, поскольку он вынужден уменьшить ее на размер КПН;
  • при уплате налога на прибыль, в соответствии с законом Российской Федерации.

Вернуть несправедливо взысканные деньги получится, если доказать иностранной налоговой службе необоснованность этого действия. Здесь понадобится много времени и серьезная поддержка подтверждающих документов.

Второй вариант компенсации непредвиденных налоговых затрат заключается в том, чтобы зачесть уплаченный КПН при оплате налога на прибыль в России. При этом российские фискальные органы потребуют справку об уплате КПН в зарубежном государстве.

Источник: https://snowcredit.ru/korporativnyj-podoxodnyj-nalog/

Правила налогообложения облигаций для физических лиц

Корпоративный налог в россии

Уплата налогов на прибыль с облигации, если её не брать в расчет заранее, может не только снизить общую доходность ценной бумаги, но даже, в некоторых случаях, и принести убытки. Ведь чистый доход от бондов с одинаковой купонной ставкой иногда из-за разницы в налогообложении сильно отличается. Поэтому рекомендуется заранее просчитать размер отчислений в фискальную службу.

Общие правила налогообложения облигаций для физических лиц

Купонные выплаты, разница между ценой покупки и продажи и курсовая разница, согласно Налоговому кодексу, считаются доходами физлица по облигациям, а значит, требует уплаты НДФЛ.

Не подлежат налогообложению средства, полученные в результате погашения номинальной стоимости бонда эмитентом, если бумага покупалась по номинальной стоимости или выше.

Не вычитается налог с купонной ставки по государственным и муниципальным бумагам и той части корпоративных, которые поступили в обращение в 2017 году и позже, если купон по ним превышает ключевую ставку Центробанка не более чем на 5 %. Но тут следует отметить, что с 1 апреля 2020 года вступил в силу закон № 102-ФЗ, согласно которому, начиная с 2021 года, весь купонный доход по облигациям (в том числе и государственным) будет облагаться НДФЛ 13 %.

[attention type=yellow]

Все остальные доходы по облигациям облагаются налогом 13 %, который может высчитываться сразу же при поступлении денег на счёт, при выведении средств или в конце года (отчётного периода).

[/attention]

Если налогообложение выпуска, в который планируется инвестировать, всё-таки предусмотрено законом, можно купить облигации, оформив индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) и вернуть полностью или частично потраченные на выплату НДФЛ средства.

Повышение котировки, в результате которого рыночная стоимость ценной бумаги становится выше номинальной, не требует уплаты налога, если владелец не продаёт бонд и, таким образом, не получает прибыль с разницы между ценой покупки и ценой продажи, облагаемую НДФЛ 13 %.

Налог придётся платить и при продаже еврооблигации, если её стоимость в рублях за то время, пока она находилась на руках у инвестора, увеличилась при сохранившейся цене в валюте.

Накопленный купонный доход считается частью прибыли при продаже облигации и дополнительным расходом при её покупке.

А теперь обо всем подробнее.

Налог на купонный доход

Вкладывая деньги в облигации с купонным доходом, инвестор рассчитывает получать с них проценты. С этого дохода, если бумага не государственная, частично придётся заплатить НДФЛ.

С корпоративной облигации, выпущенной до 2017 года в России, с купона придётся платить НДФЛ 13 %.

Налог не начисляется с дохода, полученного по купонной ставке государственных облигаций и с тех бондов, что вошли в обращение после 2017 года, если их доходность за год не превышает ключевой ставки Центрального банка, увеличенной на 5 %.

[attention type=red]

С части дохода, превышающей увеличенную на 5 % ключевую ставку, высчитывается 35 % годовых. То есть если ставка рефинансирования составляет 4 %, то налогом не будут облагаться облигации с доходностью до 9 % годовых.

[/attention]

А если купонный доход находится на уровне 15 %, то на 6 из них будет действовать ставка налога в размере 35 %.

Следует обратить внимание на следующий нюанс: если бонд был куплен накануне (за день) очередной купонной выплаты, то накопленный купонный доход (проценты, выплачиваемые при покупке бывшему владельцу облигации за то время, пока она была у него на руках с момента последнего получения прибыли) посчитают доходом нового держателя бонда и вычтут с него НДФЛ.

В случае продажи такой облигации в ближайший к описываемому моменту день по номинальной стоимости, сделка окажется убыточной, поскольку цена бонда при покупке за счёт НКД и НДФЛ на него была выше, чем при продаже. Понесённый убыток учтётся при расчёте налога, но только в конце расчётного периода.

Налог на курсовую разницу

Налог при продаже выпущенных за рубежом облигаций платится в том случае, когда цена продажи превышает цену покупки, даже если причиной изменения стоимости бонда является не изменение котировки, а падение курса рубля.

При этом дохода в валюте у инвестора может и не быть. К примеру: инвестор приобрел облигацию за 2 000 долл. США в тот момент, когда курс был равен 65 рублям за доллар. А продал по той же цене 2 000 дол.

США, но при возросшем до 75 рублей курсе.

Рассчитываем налог (75 × 2000 − 65 × 2000) x 13% = 2 600 руб.

За исключением суверенных евробондов, сейчас по всем еврооблигациям платится 13 % с купонного дохода. А с 2021 года эта ставка распространится и на суверенные бумаги.

При покупке евробондов на ИИС, купонный доход, разница между ценой продажи и покупки и курсовая разница налогообложению не подлежат, если еврооблигация будет находиться в собственности инвестора не менее 3 лет.

Еще один способ увеличить доходность за счет налогов – продержать евробонды у себя в собственности более трех лет. Это приведет к возможности получить инвестиционный вычет согласно нормам ст. 219.1 НК РФ.

Размер такого вычета будет зависеть от длительности срока владения облигациями.

Налоги с ОФЗ

Купонный доход по облигациям федерального займа, муниципальным и региональным облигациям не облагается налогом до 2021 года. Но разница между номинальной стоимостью и рыночной при котировке выше 100 % в случае продажи бонда будет считаться доходом. И с него придётся заплатить НДФЛ 13 %. Кроме случаев, когда ОФЗ приобретены с помощью ИИС с типом счета Б.

Налоги с корпоративных облигаций

До 31 декабря 2020 года не нужно платить НДФЛ с корпоративных облигаций, выпущенных, начиная с 2017 года, если их доходность не превышает ключевую ставку Центрального банка, к которой прибавили 5 %. Предположим, ключевая ставка ЦБ равна 5 %, налог не будет высчитываться с годового дохода по купонной ставке до 10 % включительно. С суммы сверх обозначенной придётся заплатить 35 % НДФЛ.

Если, например, облигация номинальной стоимостью 10 000 руб.

с доходностью по номиналу 15 % превышает описанный порог при ключевой ставке 6 % на 4 % (6 + 5 = 11 %, 15 − 11 = 4 %), то 35 % от этих 4% будут равны 4 ÷ 100 × 35 = 1,4 %.

4 % мы высчитываем от купонного дохода за год, значит, полученные 1,4 % – это та часть дохода, которую мы должны в данном случае вернуть в виде налогов. 1 500 ÷ 100 × 1,4 = 21 руб.

[attention type=green]

Начиная с 1 января 2021 года НДФЛ в размере 13 % будет взиматься с купона независимо от даты выпуска ценной бумаги.

[/attention]

Еще одна статья расхода – это налог на разницу между ценой продажи и покупки облигаций по ставке 13 %. Если облигации были проданы по цене ниже, чем приобретались, то налог платить не придется. В дальнейшем убыток можно будет возместить за счет получения налогового вычета согласно порядку переноса убытков от операций с ценными бумагами на последующие периоды.

Налоги с зарубежных облигаций

Налоги с бондов, выпущенных за границей, платятся так же, как и с российских долговых бумаг – 13 %. С той разницей, что рублёвый доход не зависит от наличия валютного и может появиться и учитываться при налогообложении за счёт курсовой разницы валюты облигации и её рублёвого эквивалента на момент покупки и продажи облигации.

Если налог с купона по зарубежному бонду удержан государством, где зарегистрирована компания, выпустившая данную облигацию, избежать повторного налогообложения в России можно только в том случае, если заключён договор между РФ и этим государством во избежание двойного налогообложения. В такой ситуации в России выплачивается только разница по НДФЛ, если местный налог выше заграничного и имеется документ-доказательство уплаты налога за границей.

Налоги с облигаций с амортизацией долга

Купон по амортизационным облигациям выплачивается от их номинальной стоимости на момент выплаты. Ввиду того, что погашение номинала таких бондов осуществляется по частям, убыток или прибыль по погашению также рассчитывается за текущий год. Предположим, инвестор приобрёл облигацию номиналом 10 000 руб. по сниженной котировке за 9 000 руб.

1 000 руб.

разницы считается его доходом, с которого он должен заплатить налог, учитывая, что эмитент выплачивает инвестору полную номинальную стоимость бонда, независимо от котировки на момент выплаты.

Допустим, ежегодная амортизация составляет 20 % от номинальной стоимости, то есть 2 000 руб. 20 % от прибыли в 1 000 руб. – это 50 руб. Это и есть налоговая база, с которой будет высчитан НДФЛ 13 %.

Налогообложение по операциям с бондами через ИИС

Индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС), являющийся, по сути, разновидностью брокерского, даёт возможность инвестору получить льготы по налогообложению дохода, полученного с долговых бумаг.

ИИС типа А предполагает возможный ежегодный возврат уплаченных 13 % от суммы, не превышающей 400 000 руб.

Можно положить на счёт за год до миллиона, но получить вычет реально в соответствии с законодательством не более чем на 52 000 руб. в год.

Компенсация за следующий расчётный период будет выплачена только после нового поступления средств на счёт.

ИИС типа Б позволяет вообще не платить налог на прибыль. Сумма, по которой была получена льгота, должна независимо от разновидности счёта пролежать на нём не менее 3 лет.

Вложения, перечисленные на инвестиционный счёт в течение 3 лет, должны оставаться на нём независимо от даты их поступления и разновидности ИИС до его закрытия. Средства счета можно инвестировать и реинвестировать.

Главное – не закрывать счет, не менять брокера и не выводить деньги.

Тип счёта выбирается тогда, когда в этом появляется необходимость. Поскольку налоги с внесённых на ИИС средств считываются перед закрытием счёта, то есть практически по истечении 3 лет, их можно вложить в ценные бумаги и получить за период ожидания дополнительную прибыль.

Кто выступает налоговым агентом?

При инвестировании в российские облигации через брокера ответственность за своевременное удержание налогов ложится на брокерскую контору, которая продаёт и покупает бонды. Она же передаёт сведения в налоговую.

То есть ваш брокер является налоговым агентом. Он удерживает налог со средств от погашения облигаций и купонного дохода еще до того, как переводит их на брокерский счет инвестора.

Отдельные брокеры удерживают налог с купона при расчете НДФЛ по финансовому результату (в конце года, перед закрытием ИИС, при выводе денег с брокерского счета).

[attention type=yellow]

Предварительно брокер извещает держателя облигации, какую сумму он должен подготовить к уплате.

[/attention]

В том случае, когда доход по купонам от облигаций выводится напрямую на банковский счет инвестора, налоговым агентом будет выступать депозитарий, который и удержит налог.

А вот если на банковский счет будут выплачены средства от погашения номинала облигации, то ни депозитарий, ни брокер налоговыми агентами выступать не будут.

И инвестору придется самостоятельно перечислять налог от полученного дохода в бюджет.

По каким облигациям есть освобождение от уплаты налогов?

Налогом не облагаются купоны государственных и муниципальных бондов. Не нужно платить НДФЛ и иностранным гражданам, если они инвестировали свои средства в российские государственные или муниципальные облигации.

Не высчитывается НДФЛ с купонного дохода бондов, эмиссия которых произошла после 1 января 2017 года, если купонная ставка не превышает ключевую Центрального банка более чем на 5 %.

Это льгота перестает действовать с 2021 года.

Разница между ценой покупки и погашения облигаций не облагается НДФЛ, если бумаги не меняли владельца более 3 лет (правило относится к случаям, когда облигации приобретены на брокерский счет, а не на ИИС). Но для получения налогового вычета при долгосрочном владении облигациями нужно обратиться в налоговую с заявлением, автоматически он не предоставляется.

Отчётность для налоговой

Отчитываться и уплачивать налог самостоятельно инвестору нужно только в том случае, если этого не сделал налоговый агент.

Чтобы подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию, нужно подтвердить данные по доходам, указанным в ней, платёжным поручением или выпиской по счёту в банке.

Подтверждением расходов могут служить отчёт брокерской конторы за временной отрезок с момента покупки облигации до момента её списания при погашении, выписка по счёту депо из депозитария, уведомление о том, что доход был выплачен, или банковская выписка.

Иногда в брокерской конторе можно получить справку о расходах, понесённых в связи с приобретением тех бумаг, что были погашены.

Прибыль в декларацию вписывается за вычетом документально подтверждённых расходов.

Налоговая декларация заполняется для отчётности или оформления вычета в “Личном кабинете” на сайте налоговой инспекции через интернет или на своём компьютере, при помощи программы “Декларация” для заполнения формы 3-НДФЛ.

Файл с заполненной формой можно отправить через “Личный кабинет” или отнести в налоговую самостоятельно, предварительно распечатав декларацию на бумаге.

Порядок уплаты налогов

Эмитент перечисляет купоны и номинал в центральный депозитарий. Оттуда деньги переводятся на депозитарий брокерской фирмы, а с него, в зависимости от договора на обслуживание с брокерской конторой, – на банковский счёт, брокерский счёт или ИИС.

Налоговый агент владельца счёта в банке – депозитарий. Он сразу удерживает НДФЛ с купонного дохода. Если доход приходит на брокерский счёт, налог с него может высчитываться как сразу, так и в конце года или в случае, когда со счёта снимаются деньги.

При погашении эмитентом номинальной стоимости облигации или её части, если бонд с амортизацией, владелец банковского счёта сдаёт в налоговую декларацию и платит НДФЛ самостоятельно.

[attention type=red]

Если доход с облигаций поступает на ИИС, брокерский счёт или, прежде чем поступить на счёт в банке, деньги проходят через брокерский счёт, налог вычтет брокер.

[/attention]

С ИИС деньги на оплату НДФЛ выводятся налоговым агентом только по истечении 3 лет, когда закрывают счёт.

НДФЛ рассчитывается брокерской конторой перед выведением средств со счёта по всем финансовым операциям инвестора, которые проводились с начала года.

Если деньги снимают несколько раз, расчёт повторяется, но удержанная ранее сумма уже не снимается. Убытки, понесённые инвестором, переносятся на следующий налоговый период и компенсируются налоговым вычетом.

НКД, в большинстве случаев, при покупке или продаже федеральных облигаций налогом не облагается.

Источник: https://www.finam.ru/education/likbez/pravila-nalogooblozheniya-obligaciiy-dlya-fizicheskix-lic-20200831-12160/

Какие налоги платят инвесторы в России, налоговые льготы и варианты оптимизации — Финансы на vc.ru

Корпоративный налог в россии

С налогами инвестора так просто не разобраться. В России действует несколько типов налоговых ставок: 0%, 13%, 35% и у каждой свои особенности удержания. Также есть ряд налоговых льгот, которые позволяют обнулить или сократить налоги. Можно даже учитывать в прибыли убытки прошлых периодов. Подробнее о налогах читайте или слушайте ниже.

Меня зовут Романович Роман и я веду подкаст «Поговорим об инвестициях», в котором рассказываю о главных событиях недели на рынках и на практике разбираю одну тему из мира инвестиций. Ниже в плеере вы можете прослушать эпизод о налогах, либо читайте статью.

Начнем с простых вещей. Базовая ставка налога на доходы физических лиц в России — 13%. Инвестор получает прибыль тремя основными способами: в виде положительной разницы между ценой покупки и продажи ценных бумаг, в виде купонов по облигациям и в виде дивидендов по акциям.

Важный момент — налог платится только тогда, когда есть зафиксированный финансовый результат или налогооблагаемая база. Если вы купили акции, они выросли в цене, но вы их не продаете — никакого налога платить не нужно. Как только вы продадите акции с прибылью — вот тогда и возникнет налогооблагаемая база.

В России налоги за инвестора платят брокер и депозитарий. Налог с купона по облигациям и дивидендам удерживается депозитарием в момент выплаты и деньги поступают к вам на счет уже очищенными от налога. Но тут есть нюанс: налоги с дивидендов по АДР или ГДР, например акциям Полиметалла, Тинькофф Банка или X5 Ритейл, нужно платить самостоятельно.

Налог с дохода по акциям считает брокер и платит его в конце года — для этого у вас на счете должны быть деньги для списания налога. Если свободных денег будет недостаточно — придется подавать декларацию самостоятельно. Сделать это нужно до 30 апреля либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через отделение налоговой.

[attention type=green]

Если вы снимаете деньги со счета в течение года — брокер удерживает налог пропорционально выводимой сумме. Если забираете 50% с брокерского счета, то 50% налога, накопленного на дату вывода, удержит брокер.

[/attention]

Потом в конце года брокер подведет окончательные итоги вашей торговли и либо заплатит остаток, либо компенсирует вам ранее удержанные деньги под уплату налога.

Налоги с торговых операций

Чтобы было понятно, разберем на примере.

2 июня вы купили 1 акцию строительной группы ЛСР по 600 рублей и заплатили 50 копеек комиссии за сделку. 5 июня вы продали акцию по 650 рублей и снова заплатили комиссию в 50 копеек. Положительная разница от продажи составила 50 рублей. Из этой суммы вычитается комиссия в размере 1 рубля и налоговая база получается 49 рублей. Именно из 49 рублей будет уплачиваться 13% налога.

Аналогично считается база по сделкам с облигациями и фондами. Из положительной разницы от продажи вычитается комиссия брокера и биржи и получается база для уплаты налога.

Если вы покупаете акции, облигации или фонды за доллары, то финансовый результат пересчитывается в рублях.

Торгуя на Санкт-Перербургской бирже через российского брокера, налоговым агентом для вас будет брокер и он самостоятельно удержит необходимые налоги и перечислит в бюджет.

На СПб бирже акции торгуются в долларах и при исчислении налоговой базы к финансовому результату добавляется динамика курса доллара, а все расчеты приводятся к рублевой стоимости. Рассмотрим на примере.

21 апреля я купил акции компании Ingredion за $79 за акцию. Курс доллара в этот день составил 74,66. Рублевая стоимость сделки составила 5 898 рублей.

В пятницу 5 июня я продал акции по $90 за штуку и в этот день давали 69 рублей за доллар. Рублевая выручка от сделки получилась 6 210 рублей. И вот тут возникает налоговая магия.

[attention type=yellow]

В долларах я заработал 14%, а в рублях только 5% и налог я заплачу именно с рублевой прибыли. Это и называется валютной переоценкой.

[/attention]

В течение года прибыли и убытки по каждой операции суммируются и формируется база для уплаты налога за год. Если вы торгуете через российского брокера — он сам все посчитает, как по рублевым, так и по валютным активам и отчитается за вас перед налоговой.

А вот если вы торгуете через американского или другого иностранного брокера, то считать налоги, подавать декларацию и платить придется самостоятельно.

сложность в этом — валютная переоценка, потому что все операции за год нужно соотнести с курсом рубля к доллару на дату сделки и вычислить прибыль именно в рублях.

Налоги с дивидендов по акциям

Как я уже говорил, дивиденды по акциям и купоны по облигациям приходят на счет очищенными от налога, кроме дивидендов по АДР и ГДР. Налоговая ставка на доход от дивидендов в России — 13%. Однако, если вы получаете дивиденды по американским акциям, то есть нюанс.

Существует специальная налоговая форма W8-Ben, которая говорит американским налоговикам, что вы резидент другой страны и с вас нужно удержать другую ставку налога. Для нерезидентов США налоговая ставка по дивидендам 10%, поэтому для клиентов с подписанной формой дивиденды приходят с удержанным налогом в 10%.

Оставшиеся 3% вам нужно будет заплатить в российский самостоятельно.

Для тех, у кого такая форма не подписана, налог с дивидендов составит 30%. Обратите внимание, что в Альфа Директ, даже при подписании формы W8-Ben налог на дивиденды составляет 30% и Альфа Директ толком не может объяснить почему так.

У других российских брокеров эту форму нужно просить, если вы собираетесь торговать на Санкт-Петербургской бирже, а в Interactive Brokers такая форма подписывается автоматически при открытии счета.

Так что если ваша стратегия основана на дивидендах — учтите этот момент.

Налоги с купонов по облигациям

Финансовые результаты по сделкам с облигациями облагаются налогом 13% — это мы уже обсудили. То есть если вы купили облигацию за 97% от номинала, а продали за 100% — с положительной разницы нужно заплатить 13%. А вот с налогообложением купонов давайте разбираться.

Не облагаются налогом купоны по государственным и муниципальным облигациям. Если вы купили несколько выпусков ОФЗ и облигации Томской области, то налог с купонов платить вам не придется.

Также не облагаются налогом купоны по корпоративным облигациям, которые выпущены в 2017 году и позднее.

К примеру, по облигациям Сбербанка 2016 года выпуска вы заплатите 13% с купона, а по облигациям Сбербанка 2018 года купон не будет облагаться налогом.

Если ставка купона на 5 процентных пунктов превышает ключевую ставку ЦБ РФ, то в таком случае применяется ставка налога 35% с суммы превышения над ставкой ЦБ. Учитывая резкое падение ставки в последние 2 года, стоит проверять этот пункт при работе с высокодоходными облигациями.

Налоговые льготы

Начну с индивидуального инвестиционного счета или ИИС — этой такой тип брокерского счета, который дает 2 вида льгот.

ИИС типа А дает возможность вернуть уже уплаченный НДФЛ в виде налогового вычета. Налоговый вычет составит 13% с внесенной на счет суммы в пределах 400 000 рублей.

Минимальный срок действия ИИС — 3 года и каждый год вы можете вносить по 400 000 рублей и получать с этой суммы вычет в 52 000. Таким образом, за 3 года можно получить 156 000 рублей в виде налоговых вычетов.

[attention type=red]

Этот счет имеет смысл только если вы официально работаете и платите НДФЛ в бюджет. При этом нельзя вернуть больше НДФЛ, чем было уплачено за год.

[/attention]

ИИС типа Б подойдет тем, кто не имеет официальных источников дохода и не платит НДФЛ. Этот тип счета освобождает вас от налогов по сделкам купли продажи ценных бумаг и всю прибыль, которую вам приносит торговля, вы оставляете себе. Правда налоги с дивидендов и купонов заплатить все равно придется, потому что они удерживаются в момент выплаты.

Если забрать деньги с ИИС раньше 3 лет, то придется либо вернуть полученные вычеты по первому типу счета, либо заплатить налог по второму типу.

Вторая льгота — любимая долгосрочными инвесторами — льгота за трехлетнее владение. Если вы купили ценные бумаги и держали их более 3х лет, то даже если прибыль составит сотни процентов, налоги платить не придется.

Для этого ценные бумаги должны быть куплены, получены в дар или в наследство в 2014 году или позднее. Важное замечание — этот вычет не применяется к бумагам, купленным на ИИС. Размер вычета — 3 млн рублей за каждый полный год владения бумагами.

Значит, за 3 года владения бумагами от налога можно освободить максимум 9 млн рублей дохода, за 4 года — 12 млн и так далее.

Третья льгота — перенос убытков прошлых периодов. Если в прошлом году вы получили убыток от инвестиций, а в этом году выходите на прибыль, то можете уменьшить налогооблагаемую базу этого года на убытки прошлых периодов.

Например, за 2019 год вы получили убыток в 100 000 рублей, а по итогам 2020 выходите на прибыль в 150 000 рублей. Убыток 2019 года можно учесть в налоговой базе 2020 и заплатить налог только с 50 000 рублей прибыли.

По этой льготе можно засчитывать убытки прошлых лет, но не старше 10 лет. Чтобы зачесть убыток и вернуть излишне уплаченный налог, надо подать налоговую декларацию за тот год, в котором получен доход.

[attention type=green]

К декларации нужно приложить справку об убытках и отчет брокера за год, в котором был убыток.

[/attention]

При этом доход, полученный на счете одного брокера, можно снизить за счет убытка, полученного через другого брокера.

И еще пара важных моментов

Если вы подаете налоговую декларацию самостоятельно, то сделать это нужно до 30 апреля, а оплатить налог до 15 июля. За несвоевременную подачу декларации будет начислен штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей.

Если вы торгуете через американского или другого иностранного брокера, необходимо подать уведомление в налоговую о наличии такого счета и ежегодно подавать данные о движении по счету — сколько вы на него зачислили и сколько с него сняли.

Новые эпизоды подкаста выходят каждое воскресенье на всех платформах.

Поговорим об инвестициях

Слушайте на Яндекс.Музыке

music.yandex.ru

Источник: https://vc.ru/finance/132626-kakie-nalogi-platyat-investory-v-rossii-nalogovye-lgoty-i-varianty-optimizacii

Все о банке
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: