Валютные операции проводки по бухучету

Содержание
  1. Счет 52 Валютные счета. Типовые проводки по 52счету
  2. Счет 52 Валютные счета
  3. Инструкция 52 счет
  4. Отражение валютных операций в «1С:Бухгалтерии 8»
  5. Нормативное регулирование валютных операций
  6. Валютные операции в бухгалтерском учете
  7. Валютные операции в налоговом учете
  8. Как юрлицу пользоваться валютным счетом: пошаговая инструкция — ПоДелу.ру
  9. Что такое валютный счёт и для чего он нужен
  10. Сколько счетов может быть у ООО
  11. Как пользоваться валютным счётом
  12. Списание и зачисление средств в валюте
  13. Валютный контроль
  14. Учёт валютных операций
  15. Налогообложение по валютному счёту
  16. Порядок открытия и условия обслуживания валютных счетов
  17. Счет 52 в бухгалтерском учете: проводки, примеры операций по валютному счету
  18. Сущность и определение сделок в иностранной валюте
  19. Порядок отражения записей по 52 счету
  20. Типовые проводки
  21. Пример из практики
  22. Заключение
  23. Учет валютных операций: бухгалтерские проводки, как учитываются денежные средства в иностранной валюте?
  24. Понятие
  25. Законы и нормативные документы
  26. Документирование расчетов в иностранной валюте
  27. Бухгалтерский учет денежных средств
  28. Проводки
  29. Когда проводится переоценка?
  30. Выводы

Счет 52 Валютные счета. Типовые проводки по 52счету

Валютные операции проводки по бухучету

Счет 52 Валютные счета предназначен для отражения расчетов в иностранной валюте. Российские фирмы не имеют права осуществлять валютные операции между собой, за исключением некоторых ситуаций. Но могут брать валютные кредиты в банке, покупать и продавать валюту, открывать валютные счета в России и за рубежом. 

Российские фирмы могут расплачиваться с иностранными фирмами в иностранной валюте или рублях.

Наличная иностранная валюта, полученная с валютного счета, может использоваться только для загранкомандировок сотрудников.

Счет 52 Валютные счета

Счет 52 Валютные счета — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Чтобы правильно учитывать валютные операции нужно открыть к субсчету 52-1 «Валютные счета внутри страны» субсчета второго порядка:

  • 52-1-1 «Текущий валютный счет»;
  • 52-1-2 «Транзитный валютный счет».

Инструкция 52 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

[attention type=yellow]

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

[/attention]

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

  • 52-1 «Валютные счета внутри страны»,
  • 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

хозяйственной операцииДебетКредит
 Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта на валютный счет 52 50
 Зачислена на валютный счет купленная иностранная валюта 52 51
 Переведены денежные средства с одного валютного счета на другой 52 52
 Денежные средства перечислены на валютный счет со специального счета в банке 52 55
Зачислена на валютный счет купленная иностранная валюта5257
Денежные средства в иностранной валюте получены в счет погашения ранее выданного займа5258-3
Возвращены на валютный счет суммы, излишне уплаченные поставщику5260
Возвращен аванс в иностранной валюте от поставщика5260
Поступила от покупателя иностранная валюта5262
Покупателем перечислен аванс в иностранной валюте5262
Получен краткосрочный заем в иностранной валюте5266
Получен долгосрочный заем в иностранной валюте5267
Возвращена на валютный счет неиспользованная иностранная валюта, выданная под отчет5271
Возвращен на валютный счет заем в иностранной валюте5273-1
Зачислена на валютный счет сумма возмещения материального ущерба, причиненного работником5273-2
Поступили на валютный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал5275-1
Получено страховое возмещение в иностранной валюте от страховой компании5276-1
Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте по признанной (присужденной) претензии5276-2
Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях5276-3
Поступило на валютный счет целевое финансирование5286
Поступила оплата за проданную продукцию (товары, работы, услуги)5290-1
Средства от продажи прочего имущества, а также дополнительные доходы, поступившие в иностранной валюте, отражены в составе прочих доходов5291-1
Включена в состав прочих расходов положительная курсовая разница по валютному счету5291-1
Учтена в составе прочих доходов иностранная валюта, поступившая на валютный счет в результате чрезвычайных событий5291-1
Иностранная валюта получена безвозмездно5291-1
Получены на валютный счет денежные средства, подлежащие включению в состав доходов будущих периодов5298-1
хозяйственной операцииДебетКредит
В кассу поступила иностранная валюта с валютного счета5052
Перечислена на специальный счет в банке иностранная валюта5552
Иностранная валюта перечислена для продажи (конвертации в рубли)5752
Оплачены с валютного счета акции58-152
Перечислен с валютного счета заем58-352
Перечислены с валютного счета денежные средства по договору о совместной деятельности58-452
Погашена задолженность в иностранной валюте перед поставщиком6052
Перечислен поставщику аванс в иностранной валюте6052
Возвращена сумма, излишне уплаченная покупателем6252
Возвращен аванс покупателю с валютного счета6252
Погашен краткосрочный кредит или проценты по нему в иностранной валюте6652
Погашен долгосрочный кредит или проценты по нему в иностранной валюте6752
Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиденды) работникам7052
Выданы под отчет денежные средства в иностранной валюте7152
Предоставлен заем работнику в иностранной валюте73-152
Выплачены с валютного счета дивиденды учредителям (участникам)75-252
Выплачена депонированная заработная плата76-452
Оплачены с валютного счета собственные акции, выкупленные у акционеров8152
Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации)8452
Отрицательная курсовая разница по валютному счету включена в состав прочих расходов91-252
Иностранная валюта, утраченная в результате чрезвычайных обстоятельств, учтена в составе прочих расходов91-252
С валютного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций91-252
С валютного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва9652

Источник: https://superbu.ru/schet-52-valyutnyie-scheta/

Отражение валютных операций в «1С:Бухгалтерии 8»

Валютные операции проводки по бухучету

В статье эксперты 1С напоминают об особенностях бухгалтерского и налогового учета валютных операций в соответствии с законодательством РФ и рассказывают об отражении таких операций в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0.

В программе никаких дополнительных настроек функциональности не требуется — валютные операции и их учет поддерживаются по умолчанию.

При необходимости пользователь может вести учет по нескольким валютам, в том числе в условных единицах (у.е.).

Нормативное регулирование валютных операций

Осуществление валютных операций в Российской Федерации регулируется Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Понятие валютных операций приведено в пункте 9 статьи 1 Закона № 173-ФЗ. К валютным операциям относится, например, использование иностранной валюты в качестве средства платежа между контрагентами. Под валютными ценностями понимается иностранная валюта и внешние ценные бумаги (п. 5 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Валютные операции в бухгалтерском учете

Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организаций информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте (в том числе подлежащих оплате в рублях), установлены ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).

Стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, при принятии к учету пересчитывается в рубли. Если сумма доходов или расходов выражена в иностранной валюте, ее также необходимо пересчитать в рубли при признании (п.п. 4, 9 ПБУ 3/2006).

При этом стоимость денежных средств, обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, наряду с рублевой оценкой дополнительно отражается записями в иностранной валюте (п.п. 7, 20 ПБУ 3/2006).

Под обязательствами и требованиями будем понимать:

  • дебиторскую задолженность покупателей, поставщиков, работников организации;
  • кредиторскую задолженность перед поставщиками, покупателями, работниками;
  • предоставленные займы;
  • полученные займы.

В общем случае применяется официальный курс Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ). Если договором установлен курс, отличный от официального, то применяется курс, согласованный в договоре (п.п. 5, 6, 9 ПБУ 3/2006).

Для пересчета суммы валютной операции в рубли используется курс иностранной валюты к рублю, действовавший:

  • на дату перечисления (поступления) денежных средств — в части предоплаты (аванса, задатка);
  • на дату совершения валютной операции — в части, превышающей сумму предоплаты (аванса, задатка).

Дата совершения валютной операции — это день возникновения у организации права в соответствии с законодательством РФ или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции (п. 3 ПБУ 3/2006). Согласно Приложению к ПБУ 3/2006 таким днем является дата:

  • поступления (списания) денежных средств — для операций по банковским счетам;
  • поступления в кассу (выдачи из кассы) денежных средств — для кассовых операций;
  • признания дохода (расхода) — для доходов и расходов;
  • признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов, — для вложений в основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА).

Суммы денежных средств, обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, после принятия к учету в дальнейшем регулярно переоцениваются путем пересчета в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату переоценки, или по курсу, предусмотренному в договоре. Переоценка выполняется (п. 7 ПБУ 3/2006):

  • на каждую отчетную дату;
  • на дату совершения операции;
  • по мере изменения курса — по желанию и только для денежных средств.

Не подлежат переоценке (пп. 4–10 ПБУ 3/2006):

  • обязательства и требования, возникшие в результате перечисления предварительной оплаты (аванса, задатка);
  • стоимость вложений во внеоборотные активы (ОС, НМА и др.), в материально-производственные запасы и другие активы, не относящиеся к денежным средствам и требованиям.

В результате переоценки активов и обязательств, выраженных в валюте, возникают курсовые разницы.

Курсовая разница — это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода (п. 3 ПБУ 3/2006).

Курсовые разницы включаются в прочие доходы (расходы) организации либо в добавочный капитал (пп. 11–14 ПБУ 3/2006).

Валютные операции в налоговом учете

Для целей налогообложения прибыли особенности учета доходов, расходов, требований и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также имущества в виде валютных ценностей, установлены пунктом 8 статьи 271 НК РФ и пунктом 10 статьи 272 НК РФ.

При отражении валютной операции в налоговом учете ее сумму следует пересчитать в рубли. Под валютными операциями в налоговом учете понимается признание доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, а также операции с требованиями (обязательствами), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и с имуществом в виде валютных ценностей.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли на дату признания соответствующего дохода (расхода).

Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и имущество в виде валютных ценностей первоначально пересчитываются на дату перехода права собственности. Для пересчета суммы валютной операции в рубли используется курс иностранной валюты к рублю, действовавший:

  • на дату перечисления (поступления) денежных средств — в части аванса (задатка);
  • на дату совершения валютной операции — в части, превышающей сумму аванса (задатка).

В дальнейшем требования (обязательства) в валюте и имущество в виде валютных ценностей следует регулярно переоценивать:

  • на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств);
  • дату перехода права собственности на валютные ценности;
  • последнее число текущего месяца.

В общем случае применяется официальный курс ЦБ РФ. Если договором установлен курс, отличный от официального, то используется курс, согласованный в договоре.

Требования и обязательства, возникшие в результате перечисления аванса (задатка), не переоцениваются (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При дооценке валютных ценностей и требований в валюте или при уценке обязательств в валюте возникает положительная курсовая разница, которая включается во внереализационные доходы (п. 11 ст. 250 НК РФ).

Отрицательная курсовая разница возникает при уценке валютных ценностей и требований в валюте или при дооценке обязательств в валюте. Отрицательная курсовая разница включается во внереализационные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Как видим, правила отражения валютных операций в налоговом и бухгалтерском учете в целом схожи.

В то же время, по мнению Минфина России, не могут включаться в налоговую базу при расчете налога на прибыль организаций курсовые разницы:

Источник: https://buh.ru/articles/documents/117790/

Как юрлицу пользоваться валютным счетом: пошаговая инструкция — ПоДелу.ру

Валютные операции проводки по бухучету

Пользоваться валютным счётом так же, как и рублёвым, не получится. Получать и переводить иностранную валюту несколько сложнее. Расскажем, как правильно пользоваться валютным счётом и как учитывать средства для налогообложения.

Что такое валютный счёт и для чего он нужен

Валютный счёт нужен организации, если она хочет заниматься внешнеэкономической деятельностью. При наличии валютного счёта можно:

  • рассчитываться в иностранной валюте с зарубежными партнёрами;
  • обменивать валюту на рубли;
  • хранить иностранные деньги.

Для каждой иностранной валюты нужен свой счёт. Если вы хотите принимать швейцарские франки, доллары и рубли, придётся открывать три различных счёта.

Вместе с валютным банк открывает и транзитный счёт. На него попадают все переводы от иностранных контрагентов для прохождения валютного контроля. Только после проверки банком законности платежа вы сможете получить средства на валютный счёт или рублёвый — после конвертации.

Сколько счетов может быть у ООО

Закон не ограничивает количество валютных счетов для ООО, которые они могут открывать в уполномоченных банках. Об этом прямо сказано в п. 1 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ.

Юрлица открывают счета в различных валютах. Для этого обращаются в любые банки, где есть лицензия на работу с иностранными денежными средствами.

В начале внешнеэкономической деятельности или в процессе её осуществления нужно своевременно реагировать на оборот новой валюты и открывать соответствующий счёт. В противном случае можно потерять деньги на конвертации.

Пример. Контрагент перевёл на долларовый счёт швейцарские франки. Банк не может сразу зачислить их на валютный счёт клиента. Сначала он конвертирует франки в доллары, которые затем и поступают на транзитный счёт. Курс конвертации при этом может быть совсем невыгодным для компании, да и бухгалтеру такая операция добавит сложностей при составлении отчётности.

Найдите свой банк для ведения счета

Выбрать банк

Найдите свой банк для ведения счета

Выбрать банк

Как пользоваться валютным счётом

Инструкция Банка России от 16.08.2017 года № 181-И (далее — Инструкция) устанавливает для российских юрлиц определённый порядок расчётов с иностранными компаниями. Рассмотрим подробнее его ключевые моменты.

Списание и зачисление средств в валюте

Чтобы перевести деньги иностранному юрлицу, нужно подать в банк распоряжение о списании иностранной валюты (п. 2.2 Инструкции). Форму такого распоряжения можно найти на официальном сайте банка. Также её предоставят при заключении договора на обслуживание валютного счёта. 

Пример распоряжения о списании иностранной валюты с транзитного валютного счёта в банке «Уралсиб»:

Кроме распоряжения о списании в банк нужно предоставить документы, связанные с проведением операции — договоры, акты, инвойсы (п. 2.5 Инструкции). Если договор был поставлен на учёт в обслуживающем банке, при проведении платежа нужно предоставить и уникальный номер договора. 

[attention type=red]

Документы предоставляют одновременно с распоряжением о списании средств. Однако закон допускает, что распоряжение о списании валюты с транзитного счёта можно подать и до предоставления подтверждающих документов. В этом случае необходимо указать код соответствующей валютной операции. Коды видов валютных операций можно найти в Приложении № 1 к Инструкции.

[/attention]

При исполнении и прекращении обязательства, изменении лица в нём или суммы по контракту вместе с подтверждающими документами нужно подать справку о подтверждающих документах. Её форма утверждена Приложением № 6 к Инструкции.

На сайте «Промсвязьбанка» даны подробные объяснения по заполнению справки:

Предоставлять подтверждающие документы не нужно в следующих случаях:

  • при осуществлении операций, связанных с расчётом по аккредитиву;
  • при списании иностранной валюты с использованием банковской карты, кроме валютных операций по договору, принятому на учёт в банке;
  • при списании средств в пользу физлица-нерезидента, если это связано с пенсионными, социальными или компенсационными выплатами;
  • при списании валюты путём прямого дебетования с согласия резидента РФ;
  • при взыскании средств с резидента в соответствии с законодательством РФ;
  • при проведении операций между резидентом и банком;
  • при проведении операции на сумму не более 200 000 рублей.

Полный перечень исключений содержит п. 2.6 Инструкции.

Валютный контроль

На основании предоставленных по сделке документов банк выполняет валютный контроль — проверяет законность валютного платежа. Только после прохождения контроля деньги поступают с транзитного счёта на валютный.

Валютному контролю подлежат платежи между нерезидентами и резидентами РФ, совершённые как в рублях, так и в иностранной валюте.

Банк может осуществлять и другие функции агента валютного контроля:

  • ставить контракты на учёт, изменять сведения в них;
  • выдавать справки о проведённых валютных операциях;
  • давать консультации по вопросам прохождения валютного контроля;
  • заполнять справку о подтверждающих документах на основании сведений от клиента;
  • проводить экспертизу документов для прохождения валютного контроля.

Услуги валютного контроля платные и оплачиваются в соответствии с выбранным тарифом.

Функции агента валютного контроля на тарифе «Малый бизнес» в «Райффайзенбанке»:

Учёт валютных операций

Учёт валютных платежей регламентируют:

Проводки по валютным операциям близки к рублёвым. Отличие заключается в использовании новых счетов, валютном контроле и курсовых разницах. 

1. Новые счета. Для отражения в бухучёте валютных операций используют счёт 52. Для валютных счетов внутри государства используют субсчёт 52-1, за рубежом — 52-2. Также могут использоваться:

  • счёт 55 — для обобщения информации по движению иностранных валют в аккредитивах, чековых книжках, специальных счетах;
  • счёт 57 — для обобщения информации о движении средств, внесённых в кассы кредитных организаций, но не зачисленных по назначению;
  • счёт 91 — для отражения курсовой разницы валют.

2. Валютный контроль. В бухгалтерском учёте следует отдельное внимание уделить транзитному счёту. Находясь на нём, деньги ещё не принадлежат компании, так как в проведении операции могут отказать. Для учёта денег на транзитном счёте предусмотрен специальный субсчёт к счёту 52 — транзитный счёт.

3. Курсовые разницы. В бухучёте валютные операции отражают в рублях, конвертируя валюту по курсу Центробанка РФ. И здесь важно правильно определить дату признания расхода или дохода (ст. 271 и 272 НК РФ).

Обычно за дату конвертации принимают день проведения хозяйственной операции. При ведении бухгалтерии днём конвертации валюты в рубли может быть определённая отчётная дата.

Если деньги расходуются с валютного счёта, то датой конвертации следует считать день самого позднего из следующих действий:

  • перевод валюты контрагенту;
  • выполнение обязательства по договору;
  • отгрузка товара, приобретённого для передачи конечному покупателю (перепродажа).

Основные бухгалтерские проводки по валютному счёту:

Описание проводкиДтКт
Поступление валютной выручки5262
Поступление валюты от прочих контрагентов или учредителей5276 (75)
Списание валюты для оплаты поставки6052
Перечисление валюты прочим контрагентам7652
Получение валюты из банка в кассу юрлица5052
Возврат неиспользованной валюты в кассу5071
Возврат заёмных средств в валюте и оплата процентов по ним66 (67)52

Налогообложение по валютному счёту

Юридические лица должны заплатить налог, если они получили доход с курсовой разницы при конвертации валюты.

Пример. 16 июля 2020 года ООО купило 10 000 $, которые по курсу Центробанка РФ обошлись в 697 348 рублей. Уже 17 июля 2020 года ООО оплатило счёт этими 10 000 $, которые по курсу Центробанка РФ стоили уже 707 998 рублей. Доход компании с курсовой разницы составит 707 998 — 697 348 = 10 650 рублей. Именно их и нужно будет указать в бухгалтерской отчётности в качестве дохода. 

Если компания, наоборот, потеряла средства при конвертации валюты, это называется отрицательной курсовой разницей.

Бухгалтерские проводки:

Описание проводкиДтКт
Отрицательная курсовая разница91 50 (52, 55, 57, 58, 60, 62, 67, 76)
Положительная курсовая разница50 (52, 55, 57, 58, 60, 62, 67, 76)91

Порядок открытия и условия обслуживания валютных счетов

Порядок открытия валютного счёта мало чем отличается от открытия рублёвого счёта. Вам нужно:

  1. Подать заявку в выбранный банк.

  2. Выбрать тариф для обслуживания счёта.

  3. Подать пакет необходимых документов.

  4. Дождаться рассмотрения заявки банком.

  5. В случае положительного решения заключить с банком договор и получить реквизиты счёта.

Подробнее о том, как открыть валютный счёт, мы писали в отдельной статье. 

Также у нас есть обзоры условий открытия и обслуживания валютного счёта в конкретных банках:

  • «Альфа-Банк»;
  • «ВТБ»;
  • «Сбербанк»;
  • «Райффайзенбанк».

Источник: https://Podelu.ru/article/kak-yurlitsu-polzovatsya-valyutnym-schyetom/

Счет 52 в бухгалтерском учете: проводки, примеры операций по валютному счету

Валютные операции проводки по бухучету

В процессе осуществления деятельности компании выполняют операции с ликвидными активами не только в национальных, но и в денежных знаках зарубежных государств. В последнем случае необходимо учитывать всю специфику подобных сделок и соответствовать нормам действующего законодательства.

В рамках данной темы мы поговорим о том, что следует понимать под сделками в валюте других государств, как при этом работает 52 счет, какие типовые бухгалтерские проводки вводятся, а также рассмотрим один из примеров отражения операций по обозначенной позиции.

Сущность и определение сделок в иностранной валюте

Для того, чтобы разделить средства компании, выраженные в национальных и зарубежных денежных знаках, требуется открытие соответствующих счетов в так называемых уполномоченных коммерческих банках. Все операции по этим счетам будут отражаться бухгалтерской службой по 52 позиции, речь о которой пойдет далее.

Если попытаться дать определение понятию «валютные операции», то под ними следует понимать действия, направленные на исполнение либо иное прекращение обязательств, выраженных в валюте другого государства, а также использование валюты другого государства в качестве средств платежа.

К подобным сделкам следует отнести:

  • действия по покупке и продаже денежных знаков других государств;
  • использование иностранных банкнот в качестве средства платежа;
  • исполнение внешнеэкономических обязательств в российских рублях;
  • ввоз и вывоз иностранных денежных знаков.

Возникновение подобных сделок имеет место быть:

  • в случае конвертации хозяйствующими субъектами и гражданами денежных ресурсов из одной валюты в другую;
  • при применении иностранных денежных знаков для осуществления расчетов на международном рынке.

Существует масса нормативных документов, принятых на разных уровнях власти, которые регламентируют порядок проведения операций в иностранной валюте на территории РФ. Одним из ключевых документов в данной сфере считается национальный закон «О валютном регулировании и контроле».

Существует масса критериев, позволяющих классифицировать подобные операции. Если за основу взять объект, то можно выделить операции в национальной валюте РФ и иностранной валюте, а также операции с национальными и иностранными ценными бумагами.

По субъектам такого рода сделки подразделяются на сделки между резидентами и нерезидентами РФ.

[attention type=green]

Если говорить о контроле над сделками с иностранными денежными знаками, то он осуществляется со стороны агентов и государственных органов, включая российский Центральный банк и Министерство финансов.

[/attention]

Что касается бухгалтерского учета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, то данный порядок отражается в специальном Положении, утвержденным соответствующим приказом национального Министерства финансов.

Порядок отражения записей по 52 счету

50 позиция в Плане счетов существует для суммирования сведений о наличии и перемещении денежных ресурсов в иностранной валюте на соответствующих счетах компании, открытых в банках, как на российской территории, так и за ее пределами.

Указанная позиция является активной. По ее дебетовой части показываются поступившие средства на валютные счета хозяйствующего субъекта. По кредиту же можно видеть списание валютных ресурсов со счетов организации.

Отражение в бухгалтерском учете операций по валютным счетам компания осуществляет на базе банковских выписок и прилагаемых к ним денежно – расчетных документов.

Аналитика в данном случае ведется по каждому валютному счету.

Типовые проводки

Типовые проводки, отображающие наличие и движение средств на валютных счетах компании, выглядят так:

1) Дт 52

Кт 50 – зачисление наличных валютных средств на транзитный банковский счет;

2) Дт 52

Кт 51 – конвертация средств в иностранные денежные знаки и их зачисление;

3) Дт 52

Кт 55 – перевод иностранных денежных знаков со специального на валютный счет;

4) Дт 52

Кт 60 – возврат авансовых средств на валютный счет компании;

5) Дт 52

Кт 62 – зачисление на транзитный счет выручки за отгруженную продукцию по экспортному контракту;

6) Дт 52

Кт 67 – зачисление долгосрочного кредита либо займа на валютный счет компании.

Пример из практики

Представим, что некая компания получила валютную выручку в размере 13 000,0 долл. США. Помимо того, один из учредителей внес вклад в уставной капитал, сумма которого составила 7 000,0 долл. США.

На момент зачисления ресурсов курс составлял 55,0 рублей за 1 доллар США. После компания приняла решение о продаже 3 500,0 долл. США. На момент снятия средств со счета курс поднялся до 57,0 рублей, а при продаже был равен 56,0 рублям. За проведенные операции комиссия банка составила 50,0 долл.США.

В данной ситуации бухгалтерия сделала следующие записи:

1) Дт 52

Кт 62 – 13 000,0 долл. США / 715 000,0 р., зачисление средств;

2) Дт 52

Кт 75 – 7 000,0 долл. США / 385 000,0 р., вклад учредителя;

3) Дт 57

Кт 52 – 3 500,0 долл. США / 199 500,0 р., продажа валютных средств;

4) Дт 92

Кт 52 – 3 500,0 долл. США / 196 000,0 р., продажа валютных средств;

5) Дт 51

Кт 91 — 3 500,0 долл. США / 196 000,0 р., зачисление средств от продажи валюты;

6) Дт 91

Кт 52 – 50,0 долл. США / 2 850,0 р., списана комиссия за обслуживание;

7) Дт 91

Кт 57 – 3 500,0 р., учет курсовой разницы.

Заключение

В заключении хотелось бы отметить, что ведение учета сделок, осуществленных в иностранных денежных знаках, требует от бухгалтера большей квалификации и опыта. Нарушение в порядке ведения бухгалтерских записей такого рода операций чревато рядом нежелательных последствий для любой компании.

Источник: https://Zapusti.biz/baza/schet-52-v-buhgalterskom-uchete-provodki-primery-operatsij-po-valyutnomu-schetu

Учет валютных операций: бухгалтерские проводки, как учитываются денежные средства в иностранной валюте?

Валютные операции проводки по бухучету

Экономические взаимоотношения между государствами происходят при помощи валютных средств, необходимых для проведений денежных расчетов. Валютные средства выражаются в денежных единицах и позволяют совершать операции с иностранными счетами между разными государствами.

Согласно установленному законодательству РФ любые организации, индивидуальные предприятия имеют право на создание валютных счетов в банках РФ и проводить операциями с национальными валютами иностранных государств.

Понятие

Валютными называют операции, связанные со сделками по переходу прав на собственность, с применением в качестве платежных инструментов иностранных валют.

Под иностранной валютой следует понимать:

  • денежные знаки, монеты, банкноты, используемые для оплаты платежные средства на территории государства;
  • международные денежные единицы и счета для проведения безналичных расчетов;
  • ценные бумаги, облигации, чеки;
  • драгоценные металлы.

Необходимость учета валютных операций происходят при:

  • сделках по передаче прав на собственность;
  • применении валют в качестве платежных средств;
  • покупке и продаже валютных ценностей;
  • совершении международных переводов денежных средств;
  • купле-продаже иностранной валюты, сделках по кредитованию денежных средств в национальных валютах иностранных государств.

Совершать валютные операции могут только лицензированные банковские учреждения.

Заключив договор с банком, организация может осуществлять сделки по обмену валют, продаже и зачислению на лицевые счета денежных средства национальных иностранных валют.

В случае заключения с банком кредитных договоров предприятие может осуществлять заем денежных средств в иностранной валюте.

Законы и нормативные документы

Закон, предусматривающий совершение сделок по валютным операциям на территории Российской Федерации и за ее пределами основан в 2003 г. №173-ФЗ.

Данный закон содержит правовые нормы и порядки проведения валютных операций. Проводки по валютным операциям основаны и на соглашении между Российской Федерацией и иностранными государствами.

Юридической силой обладают нормативные акты, документы по государственному регулированию. Контроль по выполняемым сделкам осуществляет Центральный банк правительства Российской Федерации.

Совершать сделки разрешено резидентам страны, к ним относятся граждане проживающие на территории РФ и имеющие соответствующее гражданство.

А также нерезиденты – лица, имеющие гражданство иностранных стран.

К резидентам относят:

  • лица, имеющие гражданство Российской Федерации;
  • юридические лица Российской Федерации;
  • граждане иностранных стран, проживающие в Российской Федерации и имеющие разрешение на данный вид жительства;
  • филиалы организаций, ведомств находящиеся за пределами страны.

К нерезидентам относят:

  • лица, не имеющие статус резидента страны Российской Федерации;
  • филиалы государств, расположенные на территории Российской Федерации;
  • юридические лица иностранных государств.

Ведение бухгалтерского учета по валютным операциям в организации должно осуществляться в соответствии с законодательными актами, приказами Президента Российской Федерации, методическими рекомендациями, инструкциями, стандартами в области формирования отчетности и учета.

Документирование расчетов в иностранной валюте

Перечень необходимых документов для выполнения валютных операций:

  1. паспорт физического лица;
  2. документ- подтверждение государственной регистрации как индивидуального предпринимателя;
  3. документы, подтверждающие статус юридического лица;
  4. документы, подтверждающие поставку на учет в налоговом органе;
  5. документы прав на имущество;
  6. уведомление об открытии счета за пределами государства РФ в налоговый орган;
  7. проекты документов для основания совершения сделок по валютным операциям;
  8. таможенные декларации для подтверждения ввозимого товара, валюты, ценных бумаг в РФ;
  9. паспорт совершаемой сделки.

При совершении сделок должны предоставляться подлинники документов, либо их копии, заверенные нотариальными конторами.

Бухгалтерский учет денежных средств

В бухгалтерской отчетности должен строго указываться расчет иностранных валют по отношении к рублю РФ.

Для иностранных стран где российские фирмы осуществляют свою деятельность и предоставляют отчетность в иностранной валюте данного государства, отчетность формируется и в денежном эквиваленте иностранной валюты, и в рублях РФ.

Расчеты производятся на даты совершения операций. В бухгалтерском учете должны быть показаны:

  • стоимость обязательств за которые необходима оплата в иностранной валюте;
  • стоимость обязательств по оплате в рублях РФ.

В обязательном порядке в отчетности должен отражаться курс валюты в рублях, установленный Центральным Банком РФ на дату совершения операций.

Если же по договору курс валюты определен в ином порядке, то данная информация также должна содержаться в отчетности.

Проводки

Учет валютных операций производится на счете 52 с использованием счета 57 «Переводы в пути».

Учет денежных средств типовых проводов рассмотрим на примере.

Исходные данные:

Организация закупила товар на 4500 $. Банку перечислено 300 тысяч российских рублей. Курс рубля на эту дату составлял 65 рублей.

Списание суммы: (300000/4500-65) *4500=7500

На дату фактического получения товара курс составил 62 руб./долл.

Проводки:

Проводки должны оформиться следующим образом:

дебет

кредитСумма, тысяч рублей

документы

57

51300

Деньги на закупку

52,1

57295,4

Зачисление на счет

91,2

577500

Комиссия

91,2

57(65-62)*4500=13500Курсовая разница

Когда проводится переоценка?

Рубль РФ –это единственная денежная единица, при которой обязана формироваться бухгалтерская отчетность.

Следовательно, вся имеющаяся валютная иностранная база на счетах должна переводится в национальную денежную систему РФ.

Сроками для переоценки являются даты совершения сделок или дата последнего дня месяца. Нестабильность курса валют поведет за собой появление курсовых разниц.

[attention type=yellow]

Именно перерасчет и учет курсовых разниц представляет наибольшую сложность для организаций.

[/attention]

Положительную разницу учитывают во внереализованных доходах, отрицательную во внереализованных затратах.

Переоценка может повлечь за собой как дополнительную прибыль, так и расход. Курс рубля РФ на расчетную дату является основным показателем и требует отражения и для налоговой отчетности, и для бухгалтерской.

Итак, для правильной переоценки валют необходимо обязательно использовать следующую методику:

  1. определение даты перерасчета;
  2. установление курса рубля РФ по отношению к иностранной валюте по данным Центрального Банка Российской Федерации;
  3. пересчет на рубли и отражение в счетах бухгалтерского учета;
  4. определение курсовой разницы и оформление в отчетности учета.

Проводки при переоценки иностранной валюты

Для переоценки валютных средств необходимо проводить следующие проводки:

  • Дт57-Кт91-1 — для учета положительной разницы;
  • Дт91-2-Кт57 — для учета отрицательной разницы.

В случае, когда образовался доход после проведенной переоценки, его нельзя учитывать, как прибыль предприятия.

Учет формируется во внереализованных доходах, увеличится налог на прибыль.

При пересчете в сторону убытка, средства формируются к внереализованным затратам, произойдет увеличение налога на прибыль.

Выводы

Для правильного оформления бухгалтерской отчетности по валютным организациям важное значение имеет дата совершения сделок.

Именно эта дата позволит произвести перерасчет национальных валют иностранных государств по отношению к рублевому эквиваленту РФ. И по результату переоценки станет известно не принесла ли совершенная сделка убыток предприятию.

Юристы рекомендуют заключать договора или же дополнительные соглашения с указанной компенсацией на случай изменения курса валют. Это защитит предприятие от незапланированного нанесения убытка.

Переоценка иностранных валют по отношению к денежным единицам РФ безусловно очень важна для организаций, совершающих взаимоотношения с иностранными компаниями.

Правильный ее перерасчет и составление отчетности помогут избежать организации штрафных санкций и судебных разбирательств.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/denezhnye-sredstva/valyuta/valyutnye-operatsii.html

Все о банке
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: